国内外企业集团如何享受企业所得税优惠政策？

为将海南打造成具有国际竞争力和影响力的自由贸易港，海南税收优惠税率政策旨在鼓励国内外企业集团在海南自由贸易港进行投资经营，为各类形式的总部经济的发展提供了独特的环境和舞台。国内外企业集团可以通过在海南建立总部或地区总部并控制集团内企业的经营模式，合法合规地享受国家税收优惠政策。

国内外企业进入海南市场主要分为两种形式，一是在当地新设企业并从事鼓励类产业项目；二是将现有业务重组装入海南新设公司。对于第二种形式，相关企业可以根据集团架构和商业需求，考虑通过适用企业重组业务企业所得税特殊性税务处理，实现递延纳税的效果。但需要注意的是，适用企业所得税特殊性税务处理需要符合锁定期、股比、合理商业目的、是否涉及跨境重组等要求。

（五） 新设企业入驻海南如何对待其他产业扶持财税政策？

2021年5月21日，海南省办公厅发布文件《关于规范产业扶持财税政策有关事项的通知》（琼府办〔2021〕18号，以下简称“18号文”）。18号文要求，各市县政府、各部门以及有关园区今后在制定招商引资、产业培育和扶持政策时，一律不得签订或出台与企业缴纳税收直接挂钩的扶持政策。18号文中所禁止的地方政策违反了税收法定原则，国务院已经多次发文要求地方政府清理类似政策。但税务实践中，一方面类似政策在地方政府层面仍广泛存在，另一方面存在相关政策被认定因违反法律法规而无效的司法判例。

因此，我们建议企业在与地方政府商议、签订其他产业扶持财税政策时，应尽量避免与税收直接挂钩，而关注其他可量化指标。如18号文规定，“按照实质性运营的要求，可与落户企业签订对赌协议。对赌指标可以是固定资产投资、营业收入、年度产值、市场占有率、企业成长、企业上市、企业排名、人才引进、业务培训、企业获奖等，入园企业完成对赌目标后给予综合奖励”。

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