海南自贸港境外投资免税政策

企业不仅需要注册成立在海南自由贸易港，还应属于从事《海南自由贸易港旅游业、现代服务业、高新技术产业企业所得税优惠目录》4中的产业。

旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得免征企业所得税政策，在年度纳税申报时可按规定享受，主要留存备查资料为：企业属于自贸港鼓励类产业目录中的旅游业、现代服务业、高新技术产业以及新增境外直接投资所得符合条件的说明。

3、税前扣除政策

除在海南自由贸易港注册成立之外，目前对适用主体并无特殊要求。

设立在自贸港实行查账征收的二级分支机构及非居民企业机构、场所亦可以享受一次性扣除或加速折旧和摊销政策。

（三） 何为实质性运营？

自上述政策颁布以来，15%优惠税率政策受到众多企业投资者的广泛关注。其中，如何理解与适用“实质性运营”成为热点问题。

依据《关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2020〕31号），实质性运营是指企业的实际管理机构设在海南自由贸易港，并对企业生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制。

为进一步明确“实质性运营”的涵义，国家税务总局海南省税务局等部门发布了《关于海南自由贸易港鼓励类产业企业实质性运营有关问题的公告》（国家税务总局海南省税务局公告2021年第1号，以下简称“1号公告”）进行细化解释。

依据1号公告及相关政策解读，企业实质性运营的细化判定标准主要分为四种情况：

（1） 注册在海南自由贸易港的居民企业，从事鼓励类产业项目，并且在海南自由贸易港之外未设立分支机构的，其生产经营、人员、账务、资产等在海南自由贸易港，属于在海南自由贸易港实质性运营。对于仅在海南自由贸易港注册登记，其生产经营、人员、账务、资产等任一项不在海南自由贸易港的居民企业，不属于在海南自由贸易港实质性运营，不得享受海南自由贸易港企业所得税优惠政策。

在上述四要素中，生产经营在海南自由贸易港，是指居民企业在海南自由贸易港有固定生产经营场所，且主要生产经营地点在海南自由贸易港，或者对生产经营实施实质性全面管理和控制的机构在海南自由贸易港。人员在海南自由贸易港，是指居民企业有满足生产经营的从业人员在海南自由贸易港工作，并且与居民企业签订一年以上的劳动合同或聘用协议。财务在海南自由贸易港是指居民企业的会计凭证、会计帐簿、财务报告等会计档案资料存放在海南自由贸易港，居民企业的主要银行帐户开设在海南自由贸易港。资产在海南自由贸易港是指居民企业拥有资产所有权或使用权，并实际使用的资产在海南自由贸易港，且与企业的生产经营相匹配。

（2） 注册在海南自由贸易港的居民企业，从事鼓励类产业项目，在海南自由贸易港之外设立分支机构的，该居民企业对各分支机构的生产经营、人员、账务、资产等实施实质性全面管理和控制，属于在海南自由贸易港实质性运营。

所谓实质性管理和控制，是对各个分支机构的生产经营活动进行计划、组织、指挥、协调，所谓实质性控制是对各个分支的人财物具有最终决策权和控制权。

（3） 注册在海南自由贸易港之外的居民企业在海南自由贸易港设立分支机构的，该分支机构具备生产经营职能，并具备与其生产经营职能相匹配的营业收入、职工薪酬和资产总额，属于在海南自由贸易港实质性运营。

分支机构实施实质性运营，主要强调分支机构具有生产经营的职能，具备与生产经营相匹配的软硬件支撑条件，并开展相关业务。同时，从功能分析的角度强调，分支机构的营业收入、职工的薪酬和资产总额，与企业生产经营职能相匹配。

（4） 非居民企业在海南自由贸易港设立机构、场所的，该机构、场所具备生产经营职能，并具备与其生产经营职能相匹配的营业收入、职工薪酬和资产总额，属于在海南自由贸易港实质性运营。

非居民企业在自贸港设立机构、场所情形与第三种情形的判断标准相似，强调机构、场所具有生产经营职能。

腾博成立于 2005 年，是一家集全球商务、科技、投资于一体的企业高端服务提供商，秉承着贴心服务创造价值的核心理念，在严格风控的前提下， 为全球企业提供战略定位、政策咨询、财税代理、行业准入、跨境通行、金融牌照、全球布局等多元化服务。作为深圳早期深耕商事服务行业的企业之一，腾博拥有丰富的价值沉淀与社会资源，并一直遵循专业态度与卓越服务准则，致力为企业的发展作 出重⼤贡献。截至目前，已成功为超 10 万家企业及个人提供优质的金融与商务服务。