私募证券基金管理人和投资人，如何缴纳所得税和增值税

关于腾博国际：成立于2005年，主营业务是商业服务，是前海首批招商合伙人。
境内外公司注册、变更、公司转让、工商年检、各类许可证申请；财务、税务代理；特殊许可证申请；投资管理(不含证券、保险、基金、金融业务、人才中介服务及其它限制项目）；深圳湾车牌等等。

目前私募证券基金主要存在类型为：契约型、合伙型、公司型，

相关的三个主体：管理人、基金本身、合格投资者。

分别应如何缴纳增值税（营业税）、所得税？

第yi种：契约型私募基金

1、基金管理人

收入一：运用基金买卖股票的差价收入，对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得税。

收入二：管理费收入

对基金管理人、基金托管人、基金代销机构从事基金管理活动取得的收入，依照税法的有关规定征收企业所得税以及其他相关税收。

2、契约基金

对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。

3、合格投资者（即基金份额持有人）

（1）对于个人投资者

对个人投资者申购和赎回基金单位取得的差价收入，在对个人买卖股票的差价收入未恢复征收个人所得税以前，暂不征收个人所得税。

（2）对于企业投资人

收入一：申购赎回差价收入

对企业投资者申购和赎回基金单位取得的差价收入，应并入企业的应纳税所得额，征收企业所得税。

收入二：基金分配收入

对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。

第二种：合伙型私募基金

1、基金管理人

合伙型证券基金没什么特殊优惠，遵照合伙企业税务办法执行。

基金管理人同上述契约型产品，不再阐述，下面说合伙型基金和投资人。

2、合伙型私募基金

收入一：股息、红利收入

按照国家有关税收规定，由合伙人分别缴纳所得税。

合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。

收入二：买卖股票、债券的差价收入

同上，先分后税，合伙企业本身不缴纳。

3、投资人（即合伙人）

收入一：股息、红利所得

对于所得税，自然人投资人作为“生产经营所得”，适用 5%—35%的五级超额缴纳个人所得税。
公司投资人计入当年应纳税所得额，缴纳企业所得税。

对于增值税，合伙企业相关收入分配到个人的收益，属于合伙企业分红，不属于增值税征收范围。
自然人与企业合伙人均不征增值税。

收入二：合伙份额转让所得

对于所得税，个人合伙人转让合伙企业的份额，收益按照“股权转让所得”征收20%个税。
企业合伙人转让合伙企业的份额，收益计入当年应纳税所得，征收企业所得税。

对于个人投资人，金融商品买卖免征增值税。